Análisis, estrategia y blindaje de deducciones y viáticos

Temario

Módulo 1: Requisitos Fiscales de Fondo y Forma en Erogaciones Operativas

• Principio de estricta indispensabilidad: Interpretación jurídica, criterios de la corte y vinculación con el objeto social de la empresa.

• Bancarización y medios electrónicos de pago: Regla general para montos mayores a $2,000.00, excepciones en zonas rurales y requisitos del cheque nominativo para abono en cuenta.

• Combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres: Obligatoriedad de monederos electrónicos autorizados por el SAT y complemento de estado de cuenta (Regla 3.3.1.7 de la RMF).

• Comprobación de nómina en efectivo: Requisitos de deducibilidad y emisión del CFDI de nómina conforme al artículo 43 del RLISR.

• Contabilidad y cuentas de orden: Reglas del artículo 28 del CFF y registro obligatorio de valores fiscales (artículo 44 del RLISR).

• Retenciones y entero a terceros: Cumplimiento formal en sueldos, pagos al extranjero e impuestos locales sobre salarios.

• Erogaciones a Personas Físicas y Sociedades Civiles: Deducción por flujo de efectivo y la regla de los 4 meses para el cobro de cheques.

• Plazos legales: Fecha límite de expedición de comprobantes y cierre del ejercicio fiscal.

Módulo 2: Inversiones, Activos Fijos y Mecánica de Depreciación Fiscal

• Marco conceptual de las inversiones: Distinción entre activos fijos, gastos diferidos, cargos diferidos y erogaciones en periodos preoperativos.

• Integración del Monto Original de la Inversión (MOI): Costos conexos, seguros, transportes, honorarios aduanales y equipo de blindaje.

• Porcentajes máximos autorizados en LISR:

  • Construcciones ordinarias (5%) y monumentos históricos o arqueológicos (10%).

  • Mobiliario y equipo de oficina (10%).

  • Automóviles, camiones de carga, tractocamiones y remolques (25%).

  • Equipo de cómputo, servidores, impresoras y periféricos (30%).

  • Maquinaria y equipo en general (10%).

  • Deducción acelerada al 100%: Maquinaria para energías renovables y adaptaciones para personas con discapacidad.

• Tasas para intangibles y preoperativos: Cargos diferidos (5%), erogaciones preoperativas (10%) y regalías/asistencia técnica (15%).

• Reglas especiales para automóviles: Límite máximo de deducción de $175,000.00 y excepciones por arrendamiento.

• Cálculo y actualización de la depreciación: Aplicación de los factores de actualización con base en el INPC y deducción por meses completos.

• Bajas y enajenación de activos: Pérdida de deducción por ejercicios omitidos, registro contable de $1 peso para bienes obsoletos y determinación de la ganancia fiscal acumulable.

Módulo 3: Previsión Social, Fondos de Ahorro y Remuneraciones al Personal

• Concepto de previsión social (Art. 7 LISR): Alcance legal de los beneficios para trabajadores, cooperativistas y familiares directos.

• Principio de generalidad: Lineamientos diferenciados para personal sindicalizado y de confianza.

• Planes de fondo de ahorro: Límite patronal del 13%, tope de 1.3 veces el salario mínimo general elevado al año y requisitos de permanencia, préstamos y retiros (Art. 49 del RLISR).

• Vales de despensa: Requisitos obligatorios de dispersión mediante monederos electrónicos autorizados.

• Seguros de personal: Deducibilidad de primas de vida, invalidez y gastos médicos mayores que cubran al trabajador, cónyuge, concubino, ascendientes o descendientes (Art. 50 del RLISR).

• Ingresos exentos para los trabajadores: Aplicación de la limitante del 53% o 47% de no deducibilidad del artículo 28, fracción XXX de la LISR.

• Reservas de pensiones y jubilaciones: Límites de deducibilidad y creación de reservas complementarias.

• Honorarios a consejeros: Reglas de cálculo, montos máximos individuales frente al funcionario de mayor jerarquía y límite respecto al total de la nómina.

Módulo 4: Devoluciones, Ajustes, Créditos Incobrables y Asistencia Técnica

• Tratamiento de devoluciones, descuentos y bonificaciones: Opciones para restar de ingresos acumulados o de deducciones autorizadas y su impacto en el coeficiente de utilidad (Art. 31 del RLISR).

• Deducción de pérdidas por créditos incobrables:

  • Plazos de prescripción y supuestos de notoria imposibilidad práctica de cobro.

  • Créditos de hasta 30,000 UDIS: Morosidad de un año y aviso de acumulación de deuda al deudor.

  • Créditos superiores a 30,000 UDIS: Requisitos de demanda judicial o procedimiento arbitral.

  • Procedimiento en declaración de quiebra o concurso mercantil del deudor.

  • Obligación de presentar la declaración informativa a más tardar el 15 de febrero.

• Asistencia técnica y regalías: Demostración de elementos técnicos propios y prestación efectiva del servicio.

• Compras de importación: Cumplimiento de requisitos legales y valor declarado ante la aduana.

• Cuotas al IMSS patronales y Ajuste Anual por Inflación Deducible: Fundamento y momento de aplicación.

Módulo 5: Viáticos, Gastos de Viaje y Control Integral de Partidas No Deducibles (Art. 28 LISR)

• Gastos de viaje y viáticos en territorio nacional y extranjero:

  • Regla de la faja de 50 kilómetros del domicilio fiscal.

  • Límites diarios de alimentación: $750.00 en México y $1,500.00 en el extranjero.

  • Límites diarios de hospedaje: Sin límite en territorio nacional y hasta $3,850.00 en el extranjero (con soporte de transporte).

  • Renta de automóviles: Tope de $850.00 diarios en México y en el extranjero.

  • Reglas de emisión del comprobante: Requisitos para profesionistas independientes vs. empleados.

• Consumos en restaurantes: Restricción al 8.5% deducible con medios electrónicos autorizados y manejo del 91.5% no deducible.

• Arrendamiento de bienes de transporte e inmuebles: Límite de $200.00 diarios en renta de autos fuera de viáticos y prohibición en casas habitación o aviones y embarcaciones sin concesión.

• Gastos no deducibles por mandato de ley:

  • ISR propio y a cargo de terceros, así como subsidio al empleo entregado.

  • Gastos de representación, obsequios y atenciones generales a clientes.

  • Sanciones, multas, indemnizaciones y penas convencionales.

  • IVA e IEPS no acreditables, salvo excepciones legales.

  • Operaciones en Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRES) y pagos condicionados al reparto de PTU.

  • Prohibición en la deducción de anticipos para compra de inventarios o costos de venta.